當(dāng)前，我國經(jīng)濟恢復(fù)基礎(chǔ)尚不牢固，需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力仍然較大，應(yīng)對這些風(fēng)險挑戰(zhàn)，需要加大財政的宏觀調(diào)控力度。去年底的中央經(jīng)濟工作會議要求2023年要堅持穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進，積極的財政政策要加力提效?，F(xiàn)有的稅費優(yōu)惠政策應(yīng)如何延續(xù)和優(yōu)化？如何增強政策的精準(zhǔn)性、針對性，切實為企業(yè)紓困解難？在3月31日國新辦舉行的國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上，相關(guān)部門負責(zé)人進行了解答。
避免稅費優(yōu)惠政策“斷檔”和“急轉(zhuǎn)彎”
“優(yōu)化完善稅費優(yōu)惠政策，既要助企紓困，對穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟有一定支持力度，又要考慮財政可持續(xù)，并與財稅體制改革相銜接。對實施效果明顯、滿足當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展中企業(yè)實際需求的政策，繼續(xù)實施，避免政策‘斷檔’和‘急轉(zhuǎn)彎’。對從長遠戰(zhàn)略考慮支持重點領(lǐng)域的政策，作為制度性安排長期執(zhí)行。對不適應(yīng)形勢變化、政策間不協(xié)調(diào)不銜接的政策，進行優(yōu)化調(diào)整，提高精準(zhǔn)性和有效性，更好支持市場主體紓困發(fā)展。”財政部副部長朱忠明說。
3月24日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，延續(xù)和優(yōu)化實施部分階段性稅費優(yōu)惠政策。具體包括：一是為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、更好支持科技創(chuàng)新，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%提高至100%的政策，作為制度性安排長期實施；二是為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，將減征小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的所得稅政策實施至2024年年底；三是為支持穩(wěn)就業(yè)，將降低失業(yè)和工傷保險費率政策延續(xù)實施至2024年年底；四是為支持國內(nèi)煤炭安全穩(wěn)定供應(yīng)，將煤炭的進口零關(guān)稅政策延續(xù)實施至2023年年底；五是為促進物流業(yè)健康發(fā)展，將物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策延續(xù)實施至2027年年底。六是為減輕用人單位負擔(dān)，將殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策延續(xù)實施至2027年年底。
朱忠明指出，上述政策的安排，保證了稅費政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，支持了保市場主體、保居民就業(yè)，加大了科技創(chuàng)新支持力度，同時做到固本強基，統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個市場、兩種資源，保障國家能源安全。
突出對小微企業(yè)和個體工商戶的稅惠支持
小微企業(yè)和個體工商戶是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道，也是歷次減稅降費重點支持的對象。近年來，財政部會同有關(guān)部門出臺了一系列支持小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策，在降低企業(yè)經(jīng)營成本、支持企業(yè)融資、鼓勵吸納就業(yè)等方面打好了稅收政策的組合拳。
2022年實施組合式稅費支持政策，進一步加大了對小微企業(yè)的支持力度，包括實施大規(guī)模留抵退稅，對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅，將“六稅兩費”的減免適用范圍擴大至小微企業(yè)和個體工商戶，對制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費等。
“目前，小微企業(yè)和個體工商戶仍然面臨不少困難。面對新形勢，綜合考慮財政的承受能力和助企紓困的需要，在落實好前期出臺政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際情況進一步完善稅費優(yōu)惠政策，突出對小微企業(yè)、個體工商戶的支持，以穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心，持續(xù)激發(fā)市場主體的活力。”朱忠明說。
3月24日，國務(wù)院常務(wù)會議決定延續(xù)實施減征小微企業(yè)和個體工商戶的所得稅政策。今年支持小微企業(yè)和個體工商戶的政策措施主要包括：一是優(yōu)化完善小微企業(yè)和個體工商戶的所得稅政策，自2023年1月1日至2024年12月31日，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，同時對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上減半征收個人所得稅；二是將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降至1%。三是對月銷售額10萬元及以下小規(guī)模納稅人免征增值稅；四是對生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人分別實施5%、10%的增值稅加計抵減。以上各項政策，將與現(xiàn)行其他支持小微企業(yè)和個體工商戶的政策形成合力。
完善企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策
創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐。實施研發(fā)費用的加計扣除，是科技創(chuàng)新政策體系中一項十分重要的普惠性政策。
3月24日，國務(wù)院常務(wù)會議決定將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高到100%，作為制度性的安排長期實施。“一方面，使其他符合條件的行業(yè)企業(yè)，與制造業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策保持一致，進一步加大了科技創(chuàng)新支持力度；另一方面，這個政策作為制度性的安排長期實施，沒有設(shè)置實施期限，有利于穩(wěn)定市場主體的預(yù)期，提振企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的信心。” 朱忠明說。
近年來，研發(fā)費用加計扣除的政策不斷完善，提高了研發(fā)費用加計扣除的比例，擴大了研發(fā)費用歸集范圍，改革了研發(fā)費用清繳核算方式，讓相關(guān)企業(yè)享受更多的減稅紅利。
國家稅務(wù)總局副局長王道樹指出，從稅收數(shù)據(jù)來看，享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)戶數(shù)和優(yōu)惠金額是不斷增長的。2018年國家將全部企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例提高到75%，當(dāng)年共有27萬戶符合條件的企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠，減免稅額約2800億元。2021年，國家將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，包括制造業(yè)在內(nèi)共有53萬戶符合條件的企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠，減免稅額6600億元。2022年，國家將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例也提高到100%，前三季度科技型中小企業(yè)新增減稅90億元，預(yù)計所有符合條件的企業(yè)全年減稅7000億元。研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的加力實施，輔之以國家出臺的其他系列優(yōu)惠措施，極大地激發(fā)了企業(yè)加大創(chuàng)新投入的熱情。據(jù)統(tǒng)計，五年來企業(yè)研發(fā)投入年均增長25%左右。
